关于进一步做好推广非公有制企业安全监管经验工作的通知

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商务部、中央编办、发展改革委、财政部等


商务部、中央编办、发展改革委、财政部、人民银行、税务总局、银监会关于印发《深化流通体制改革试点方案的通知》

商改发［2004］654号


辽宁、江苏、福建、山东、湖北、四川、厦门、南京、成都省（市）商务主管部门、编办、发展改革委（局）、财政厅（局）、人民银行分行、国家税务局、地方税务局、银监局：

　　为继续深化流通体制改革，推进市场开放，加快流通业发展，经国务院同意，决定选择辽宁省、湖北省、厦门市、南京市、成都市、潍坊市、绵阳市进行深化流通体制改革试点。现将《深化流通体制改革试点方案》印发你们，请结合试点地区实际情况，选准改革突破口，突出重点和特色，采取切实可行的配套政策措施，抓紧制定试点实施方案并组织实施。

　　特此通知

　　　　二００四年十二月八日



深化流通体制改革试点方案

　　商务部 中央编办 发展改革委 财政部
　　　人民银行 税务总局 银监会
　　（二００四年十二月三十一日）

　　一、深化流通体制改革的必要性
　　（一）流通在国民经济发展中的地位和作用日益突出。流通是国民经济运行的重要环节，消费通过流通决定生产，现代化的流通带动现代化的生产。随着我国社会主义市场经济体制的不断完善，流通业在引导生产、拉动消费、稳定物价、吸纳就业等方面的作用日益突出，已成为促进国民经济发展的先导性产业。
　　（二）我国流通业的现状还不适应经济全球化发展和全面建设小康社会的要求。目前，我国流通体制尚未完全理顺，内外贸一体化还需要向更广领域更深层次发展，生产与流通的有机结合还需要加强，中介组织作用发挥不够；流通领域法律、行政法规和标准体系不健全；部门分割、行业垄断、地区封锁依然严重，社会信用体系缺失，市场秩序不规范；城乡之间与区域之间发展不平衡，产业组织化程度低，现代流通业发展滞后；流通企业改革缺乏政策支持，劣势企业难以退出市场，优势企业难以发展壮大；流通业对国民经济增长的贡献度不足，消费率偏低，吸纳就业的潜力没有得到充分发挥。
　　（三）党的十六大、十六届三中全会对进一步深化流通体制改革提出了明确的要求。党的十六大明确提出，要“在更大程度上发挥市场在资源配置中的基础性作用，健全统一、开放、竞争、有序的现代市场体系”，“深化流通体制改革，发展现代流通方式”。《中共中央关于完善社会主义市场经济体制若干问题的决定》进一步提出，要“大力推进市场对内对外开放，加快要素价格市场化，发展电子商务、连锁经营、物流配送等现代流通方式，促进商品和各种要素在全国范围内自由流动和充分竞争”，“按照市场经济和世贸组织规则的要求，加快内外贸一体化进程”。

　　二、试点的指导思想和原则
　　（一）指导思想
以邓小平理论和“三个代表”重要思想为指导，贯彻落实党的十六大、十六届三中全会精神，围绕全面建设小康社会的宏伟目标和发展战略，适应经济全球化发展需要，贯彻落实科学发展观，以市场为导向，以企业为主体，以改革为动力，以信息为先导，推进流通现代化，健全统一、开放、竞争、有序的现代市场体系，建立符合市场经济和经济全球化发展要求的新型流通体制，提高流通业的活力、效率和竞争力，扩大消费，增加就业，增强流通业对国民经济增长的贡献度。
　　（二）试点原则
一是坚持社会主义市场经济的改革方向，注重制度建设和体制、机制创新；二是坚持尊重群众的首创精神，充分发挥中央和地方两个积极性；三是坚持分类指导，有所侧重；四是坚持发挥市场机制的基础性作用，正确处理政策引导和企业自主发展的关系；五是坚持统筹兼顾，有重点、有步骤地推进改革，处理好改革发展进程中的各种利益关系；六是坚持以人为本，实现全面、协调、可持续发展。

　　三、主要任务
　　（一）深化流通体制改革，推进内外贸一体化。在政府、中介组织和企业全面推进内外贸资源整合、业务重组，统筹国内发展与对外开放。按照建设大市场、搞活大流通、发展大贸易的要求，深化流通管理体制改革，健全和完善流通管理职能，积极整合流通管理资源，构建内外贸一体化、生产与流通有机结合、符合国际通行做法的新型流通管理体制。进一步转变政府职能，抓好流通发展战略、产业政策、行业规划、行业标准的制定和组织实施工作，加强政策和信息引导，搞好宏观调控，全面实施行业指导、规范、监督、管理和服务。打破内外贸分割局面，以企业为主体，以产业为平台，培育规范化的市场中介组织，切实履行服务、沟通、协调、自律等职能，发挥联系政府和企业的桥梁和纽带作用。有选择地进行内外贸企业改革重组试点，把内贸企业的国内市场经营设施、网络渠道、客户资源、经营管理人才等优势与外贸企业开展国际市场经营的相应优势有机结合，培育内外贸一体化、拥有品牌和自主知识产权、主业突出、核心竞争能力强、初步具有国际竞争力的流通领域大公司大企业集团。积极引导具备一定条件的内贸企业开展外贸业务和“走出去”开展经营活动。鼓励外贸企业开拓国内市场，发展国内销售网络和物流体系，建立产品生产加工基地，走产业化经营道路。
　　（二）大力发展现代流通业。推进流通方式创新，重点发展连锁经营、特许经营、物流配送、电子商务、贸工农一体化、代理制等现代流通方式和组织形式，优化供应链体系，推进超市、便利店、折扣店、专业店、专卖店、无固定地点销售等新型业态的发展，加大对传统流通服务业特别是社区商业服务业的改造力度，优化业态结构。推广先进流通技术，加强流通信息化建设。搞好商业网点规划，合理布局，有效整合社会商业资源。加快发展农产品流通、加工和物流业，支持农业产业化龙头企业到城市开办农产品超市，鼓励有条件的地方将城市农贸市场改建成超市。加强农村市场体系培育建设，鼓励城市连锁和超市、便利店、专业店、专卖店等现代流通方式和新型业态经营企业到农村开设网点，创新农资流通方式和经营业态。支持流通企业做强做大，提高流通组织化、规模化、现代化、国际化程度和竞争力。
　　（三）加强流通领域立法和执法工作。在试点省市进行流通立法项目的前期调研论证工作，加快商品流通领域法律法规的立法进程。重点探索规范市场秩序、维护公平竞争关系、发展新型营销方式、加强商业网点布局规划等领域的立法和执法改革试点，局部试行，总结经验，完善规则，推进适用于全国的流通领域法律法规的制定工作，实现依法行政，加强流通执法体系建设。
　　（四）深化国有流通企业改革。以产权制度改革为重点，发挥市场机制作用，推进国有流通企业股份制改造。支持优势企业跨地区、跨行业、跨所有制进行资产重组，鼓励国内外各种资本参与流通企业改革和流通产业结构调整。建立现代企业制度，完善法人治理结构，深化企业内部人事、劳动、分配制度改革，建立健全科学的决策程序和激励约束机制。引导企业加强采购、销售、物流、资金和财务等方面的管理，积极运用现代信息技术，提高管理效率和水平。妥善解决企业的历史包袱，处置不良资产，保护职工合法权益和银行信贷资产安全。
　　（五）开拓市场，扩大消费。深入开展工商联手、农商联手、商商联手、银商联手开拓市场系列主题活动。不断创新培育市场、开拓市场的新方式新途径，逐步建立开拓市场、扩大消费、促进产销衔接和供需平衡的长效机制。大力发展服务业，规范服务业经营秩序，保障服务消费安全，拓宽服务消费的空间和领域，扩大服务消费品种和规模。规范发展消费信贷，引导居民消费结构升级。推进“三绿工程”建设，加强食品安全工作。
　　（六）搞好商业信用体系建设。加强商业职业道德建设，开展多种形式的“诚信兴商”创建活动，树立“诚信兴商”的经营理念。选择食品、药品、成品油、商品批发和零售、餐饮服务、美发美容等与人民群众生活密切相关的重点商品、重点行业和重点企业进行商业信用体系建设试点，探索建立重点行业、重点企业的商业信用档案体系，建立商业信用公告制度和失信惩戒机制。

　　四、为流通改革发展创造良好的制度环境
　　（一）综合运用现有政策。有关部门要密切配合，加强对试点地区流通改革发展工作的联系指导，国家促进流通改革发展、加强商品市场体系建设、搞好市场运行监测调控、推进内外贸一体化的有关政策优先适用于试点地区，支持试点地区搞好流通领域全国性、国际性重大活动。
　　（二）建立健全多层次的流通促进体系。按国家有关政策引导国内外资金投入试点地区流通设施建设改造，鼓励发展现代流通方式，推广应用先进流通技术，提高流通领域信息化水平，开拓国内外市场。进一步放宽流通服务业领域市场准入限制，大力发展非公有制经济。采取多种方式，利用多种渠道，加强流通领域经营管理培训和信息交流，大力培养多层次的现代流通经营管理人才。
　　（三）建立健全流通政策支持体系。积极运用财政、税收等经济的和法律的手段，采取有效措施，建立健全流通政策支持体系。
　　（四）建立有利于流通服务业发展的公平经营环境。参照国家对工业企业、外资企业的政策，研究制定流通服务业在用电、用水、土地使用、网点选址、金融服务等方面的优惠政策。
　　（五）妥善解决大型国有流通企业的历史包袱。试点地区要积极研究探索通过债务重组等方式解决流通企业历史包袱的办法。对企业因政策性原因形成的亏损，试点地区商务主管部门要会同财政、国有资产管理、债权银行等部门在分清责任的基础上，积极采取措施予以解决，同时要防止国有资产流失和逃废银行债务。
　　（六）优化市场环境。试点地区要认真贯彻落实《国务院关于禁止在市场经济活动中实行地区封锁的规定》（国务院第303号令）、《国务院关于整顿和规范市场经济秩序的决定》（国发[2001]11号）、《国务院办公厅转发国务院体改办国家经贸委关于促进连锁经营发展若干意见的通知》（国办发[2002]49号）、《国务院办公厅关于印发2004年全国整顿和规范市场经济秩序工作要点的通知》（国办发[2004]42号）等文件精神，加大市场经济秩序整顿规范力度，打破地区封锁，纠正设置行政壁垒、分割市场、妨碍公平竞争的做法，简化行政审批手续，促进具备条件的流通企业实现统一纳税，避免对企业进行重复检查，强化收费监督管理，为发展大流通、建设大市场创造有利的市场环境。

　　五、试点地区和时间
　　选择辽宁省、湖北省、厦门市、南京市、成都市、潍坊市、绵阳市进行试点。试点时间从2005年1月开始，2007年底前结束。

　　六、组织实施
　　建立由商务部、中央编办、发展改革委、财政部、人民银行、税务总局、银监会等有关部门参加的部际协调机制，负责组织落实试点方案，研究试点工作中的重大问题，协调出台试点政策措施。试点日常工作由商务部负责。
　　试点地区要在当地人民政府的领导下，建立相应的工作机制，从实际情况出发，突出地方特色，选准改革突破口（粮食、棉花流通体制改革不属于此次改革试点内容），采取切实可行的配套政策措施，抓紧制定试点实施方案，适时组织实施，积极探索深化流通体制改革的好做法好经验，推进改革，扩大开放，加快流通业发展。




秩检验在司法会计检验中的应用

山东省菏泽市人民检察院 王义然


秩检验是一种统计检验方法、在数理统计理论中，人们把具有相同性质的统计数据按照一定顺序排列起来，把每个数据被排列位次的顺序数叫做秩，并通过对秩的检验，发现研究对象的统计规律，进而解决科学试验、生产实践和社会发展中的问题。例如，人们对同一试验编制多种方案，进行多次试验，把每种方案每次试验的数据按优劣排序，最后检验各种方案全部试验数据所得的秩的和，以此作为评价方案优劣的依据，从中选出最佳方案。这种方法叫秩和检验，在科学试验中得到广泛应用。各种会计资料也普遍存在着秩的现象，秩检验作为一种科学方法，完全可以应用到司法会计检验中去。笔者在多年检察工作实践中，注意运用这种方法，取得了较好的效果。本文对此总结归纳．论述如下：
一、秩的基本类型和属性
秩是按照事物的性质进行排列所得的顺序数，从理论上讲，事物的性质是多方面的。所以，秩的类型也应当是很多的。但作为司法会计检验实践所经常涉及的主要有两种类型，即次序秩和时序秩。所谓次序秩就是由各种票据号码自身表现出来的按大小排列的秩。所谓时序秩就是由票据的填写时间表现出来的按日历排列的秩。一般说来，同一检验对象会同时具备次序秩和时序秩。不管是次序秩还是时序秩，都具有以下属性：
1、秩的多样性。虽然秩的类型主要有两种，但秩的具体种类是多种多样的。首先，会计凭证可分为编制凭证和原始凭证，所以，司法会计所检验的秩既有原始凭证的秩，又有编制凭证的秩；其次，合同契约在现实生活中发挥着越来越大的作用，利用合同进行经济犯罪的案件时有发生，所以，司法会计所检验的秩应当包括合同契约的秩；其三，经济学知识告诉我们，商品交换具有二重性，它既是商品空间位置的转移——物流，又是商品价值形态的转换——商流，而且二者是相对分离的，所以，司法会计所检验的秩既有商品空间位置转移手续——发货票、运费结算单上的秩，又有商品价值形态转换手续——收据、支票、汇票上的秩。如此等等，秩的多样性是显而易见的。
2、秩的连续性。秩的连续性是指如果把同一种秩按照从小到大的顺序排列起来，所得到的便是一串连续的自然数。应当指出的是，次序秩和时序秩的连续性都具有分区段连续的特征。次序秩会因为开票人打乱了票本的先后使用顺序而呈现出跨越性区段连续，时序秩也会因为年度月份的划分、节假日和未发生业务的空白日的间隔被分解成若干个区段。
3、秩的相关性。秩的相关性包括两个方面：一是同一种票据上的时序秩和次序秩其连续性是相互关联一致的，次序秩小的票据，其时序秩也小，次序秩大的票据，其时序秩也大。不同的只是时序秩会因同一天发生多笔业务而出现重叠，增长速度低于次序秩。二是同一类业务在不同票据上的秩，其连续性也是相互关联一致的。如保险部门保单上的秩和保费收据上的秩，其连续性是一致的。
二、秩检验的方法步骤
以上所述秩的连续性和秩的相关性，都是指正常情况下秩应当具有的属性。犯罪分子侵吞国家、集体财物，常常在各种票据上做手脚，这就必然会引起这些属性的改变。秩检验的任务就是从这些属性的改变中发现犯罪的踪迹，运用检验、鉴定结论证明案件事实。秩检验的方法可分为归类、排列和分析评断三个步骤。
l、归类。在会计工作实践中，会计资料是按照会计科目分类整理的，每个凭证后的附件可能有若干张，票据可能有若干种，在编制凭证时，对各种票据的排列顺序是不作任何考虑的。所以，它们的秩是杂乱无章的。在这种情况下。要想直接在装钉成册的会计资料中直接进行秩检验是根本不可能的。因而，必须对检验对象进行归类。归类的方法是把需要检验的票据从纷繁的会计资料中检索出来，逐一列表登记。因为归类的目的是进行秩检验，所以登记的内容只包括次序秩和时序秩．其他内容均可省略。归类一般是把同一单位开出的同种票据作为一类。归类时要注意秩的多样性，认真分析案情，选择最适合秩检验的那种票据作为检验对象。
2、排列。很显然，被归类登记的票据的次序秩和时序秩，其先后顺序只是被检票据在会计资料中原有顺序的再现，还是杂乱无章的，仍不能直接进行秩检验，还必须进行再整理。即把已归类登记的次序秩和时序秩按次序秩从小到大的顺序排列起来，重新登记。排列时应当注意，次序秩和时序秩的对应关系要保持不变，被检票据所在的凭证号码也应注明，以便下一步查核。
3、分析评断 分析评断就是对排列好的票据的时序秩和次序秩进行检验，从秩的连续性和相关性方面，发现异常现象，把异常票据筛选出来。一般说来，本单位开出的收款类票据，在次序秩连续区段内出现间断点则视为异常；本单位开出的付款类票据，在次序秩连续区段外出现个别孤立的次序秩或秩的相关性被破坏则视为异常；外单位开出本单位付款的票据，如果次序秩有较强的连续性则视为异常，特别是那些次序秩连续、时序秩不连续、时间跨度大、甚至时序颠倒的票据，是不可忽视的异常现象。分析评判阶段，要把发现的异常情况写出分析意见书或检验报告，提出对异常票据的查证方法或应做的其他检验。
三、秩检验的作用
秩检验作为一种司法会计检验方法．看似繁琐，实是大巧若拙。它可以在不接触当事人的情况下就发现问题症结，抓住要害，为突破案件打下良好的基础，最适宜对一个单位帐目进行全面审查尚无特定目标时采用。对有些案件来说，秩检验是证明某些案件事实唯一有效的方法。秩检验的作用主要表观在以下几个方面：
1、可以发现收入不记帐的问题。有些单位主要从事销售类业务，需要本单位开出收款类票据，有的销售或财务人员，在销售商品办理结算手续或记帐过程中，采取藏匿或销毁收款票据的手段，截留收回货款贪污自肥。这种作案手段，破坏了入帐票据次序秩的连续性，只要检验次序秩，发现间断点，就能把问题揭露出来。
2、可以发现伪造单据虚报冒领的问题。一些有收购类业务的单位，大量使用本单位开出的付款票据。少数人内外勾结窃取本单位票据、私自填写盖章，冒领货款。这种犯罪手段反映在会计资料中，就会出现在次序秩连续区段外有孤立的次序秩，或次序秩和时序秩的相关性异常。有些业务人员在采购业务中，经常接触外单位开出本单位付款的票据，往往会采取从有关单位索要或窃取空白发票私自填写，分批分期入帐报销的手段，进行贪污。这种犯罪手段反映在会计资料中，就会出现次序秩连续而时续秩不连续，时间跨度较大，甚至时序颠倒等现象。对以上两类问题。只要检验秩的连续性和相关性，就能一目了然。有时，哪怕检材只有三两张票据，只要存在上述情况，就能说明问题。
3、可以发现某些虚假入帐手段。揭露攻守同盟。笔者曾查处一起案件，被告甲为窑场乙提供低价柴油，无偿从窑场拉砖价值四千余元、双方订立攻守同盟后，窑场用未启用的票本为甲虚开了发票，并把发票的记帐联加在已装钉成册入过帐的会计凭证中，又从该凭证挑选出合计金额与这张发票相等的三张发票撕掉，使凭证金额保持平衡，掩盖了未交款假入帐的事实。调查中，经审查窑场帐目、对凭证附件进行秩检验，发现在发票次序秩连续区段内有三个间断点，后加入的一张发票次序秩孤立，且记帐凭证注明的附件62张，实际只有60张， 这就完全证实了撕掉三张加入一张的事实。攻守同盟土崩瓦解。
4、可以证明某些案件事实的发生时间。有些受贿案件或挪用公款案件，案发后罪犯亲友将受贿或挪用的款项退回原单位。并让这些单位开收据时写案发前的时间，掩盖犯罪事实。如果这类收据是从正常使用中的票本开出的，我们只要检验与这张收据次序秩相邻的两张收据的时序秩，就可以证明退款时间。真实退款时间应当在上下相邻两张收据的时序秩之间。笔者把这种方法称为“两边夹”原理，这种方法对确认退款时间，认定案件性质是很有帮助的。
综上所述，不难看出，秩检验是一种科学的检验方法，不仅有牢固的理论基础，而且有很强的可操作性和良好的实际效果。把它作为一种基本方法，应用于司法会计检验实践，具有十分重要的意义。