国家税务总局关于电信企业所得税有关问题的通知

上一篇: 营养素补充剂申报与审评规定（试行）
下一篇: 关于做好第二批上市公司股权分置改革试点工作有关问题的通知

北京市地方税务局


北京市地方企业所得税税前扣除办法
北京市地方税务局
京地税企(2000)445号


第一章 总则
第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则（以下简称《条例》、《细则》）和《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税发〔2000〕84号）等文件规定，制定本办法。
第二条 依据条例第四条规定，纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。
第三条 纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的凭据；合法是指符合国家税收规定，如果其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。
第四条 除税收法规另有规定者外，税前扣除的确认一般应遵循以下原则：
（一）权责发生制原则。即纳税人应在费用发生时而不是实际支付时确认扣除。
（二）配比原则。即纳税人发生的费用应在费用应配比或应分配的当期申报扣除。纳入某一纳税年度应申报的可扣除费用不得提前或滞后申报扣除。
（三）相关性原则。即纳税人可扣除的费用从性质和根源上必须与取得应税收入相关。
（四）确定性原则。即纳税人可扣除的费用不论何时支付，金额必须是确定的。
（五）合理性原则。即纳税人可扣除费用的计算和分配方法符合一般的经营常规和会计惯例。
第五条 纳税人发生的费用支出必须严格区分经营性支出和资本性支出。资本性支出不得在发生当期直接扣除，必须按税收法规规定分期折旧、摊销或计入有关投资的成本。
第六条 根据《条例》第七条的规定，在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：
（一）资本性支出
（二）无形资产受让、开发支出
（三）违法经营的罚款和被没收财物的损失
（四）各项税收的滞纳金、罚金和罚款
（五）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分
（六）超过国家规定允许扣除的公益、救济性捐赠，以及非公益，救济性的捐赠
（七）各种赞助支出
（八）贷款担保
（九）与取得收入无关的其他各项支出
（十）除上述规定外，在计算应纳税所得额时，下列支出也不得扣除：
1．贿赂等非法支出；
2．因违反法律、行政法规而交付的罚款、罚金、滞纳金；
3．存货跌价准备金、短期投资跌价准备金、长期投资减值准备金、风险准备基金（包括投资风险准备基金），以及国家税收法规规定可提取的准备金之外的任何形式的准备金；
4．税收法规有具体扣除范围和标准（比例或金额），实际发生的费用超过或高于法定范围和标准的部分。
第七条 纳税人的存货、固定资产、无形资产和投资等各项资产成本的确定应遵循历史成本原则。纳税人发生合并、分立和资本结构调整等改组活动，有关资产隐含的增值或损失在税收已确认实现的，可按经评估确认后的价值确定有关资产的成本。

第二章 成本和费用
第八条 成本是纳税人销售商品（产品、材料、下脚料、废料、废旧物资等）、提供劳务、转让固定资产，无形资产（包括技术转让）的成本。
第九条 纳税人必须将经营活动中发生的成本合理划分为直接成本和间接成本。直接成本是可直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中的直接材料、直接人工等。间接成本是指多个部门，为同一成本对象提供服务的共同成本，或者同一种投入可以制造，提供两种或两种以上的产品或劳务的联合成本。
直接成本可根据有关会计凭证、记录直接计入有关成本计算对象或劳务的经营成本中。间接成本必须根据与成本计算对象之间的因果关系，成本计算对象的产量等，以合理的方法分配计入有关成本计算对象中。
第十条 纳税人的各种存货应以取得时的实际成本计价。纳税人外购存货的实际成本包括购货价格、购货费用和税金。
计入存货成本的税金是指购买、自制或委托加工存货发生的消费税、关税、资源税和不能从销项税额中抵扣的增值税进项税额。
纳税人自制存货的成本包括制造费用等间接费用。
第十一条 纳税人各项存货的发出或领用的成本计价方法，可以采用个别计价法、先进先出法、加权平均法、移动平均法、计划成本法、毛利率法或零售价法等。如果纳税人正在使用的存货实物流程与后进先出法相一致，也可采用后进先出法确定发出或领用存货的成本。纳税人采用计划成本法或零售价法确定存货成本或销售成本，必须在年终申报纳税时及时结转成本差异或商品进销差价。
第十二条 纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关批准。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。
第十三条 费用是指纳税人每一纳税年度发生的可扣除的销售费用、管理费用和财务费用，已计入成本的有关费用除外。
第十四条 销售费用是应由纳税人负担的为销售商品而发生的费用，包括广告费、运输费、装卸费、包装费、展览费、保险费、销售佣金（能直接认定的进口佣金调整商品进价成本）、代销手续费、经营性租赁费及销售部门发生的差旅费、工资、福利费等费用。纳税人发生的佣金符合下列条件的，可计入销售费用：
（一）有合法真实凭证；
（二）支付的对象必须是独立的有权从事中介服务的纳税人或个人（支付对象不含本企业雇员）；
（三）支付给个人的佣金，除另有规定者外，不得超过服务金额的5％。
从事商品流通业务的纳税人购入存货抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等购货费用可直接计入销售费用。如果纳税人根据会计核算的需要已将上述购货费用计入存货成本的，不得再以销售费用的名义重复申报扣除。
从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费等。
从事邮电等其他业务的纳税人发生的销售费用已计入营运成本不得再计入销售费用重复扣除。
第十五条 管理费用是纳税人的行政管理部门为管理组织经营活动提供各项支援性服务而发生的费用。管理费用包括由纳税人统一负担的总部（公司）经费、研究开发费（技术开发费）、社会保障性缴款、劳动保护费、业务招待费、工会经费、职工教育经费、股东大会或董事会费、开办费摊销、无形资产摊销（含土地使用费、土地损失补偿费）、矿产资源补偿费、坏帐损失、印花税等税金、消防费、排污费、绿化费、外事费和法律、财务、资料处理及会计事务方面的成本（咨询费、诉讼费，聘请中介机构费、商标注册费等），以及向总机构支付的与本身营利活动有关的合理的管理费等。
（一）纳税人实际发生的合理的劳动保护支出可以扣除。劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。
（二）总部经费，又称公司经费，包括总部行政管理人员的工资薪金、福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等。
（三）纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的，费用标准、支付凭证等。
第十六条 财务费用是纳税人筹集经营性资金而发生的费用，包括利息净支出、汇兑净损失、金融机构手续费以及其他非资本化支出。

第三章 税金
第十七条 税金是指纳税人按规定缴纳的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、以及发生的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等，教育费附加，视同为税金可以扣除。

第四章 损失
第十八条 损失是指纳税人生产、经营过程中的各项营业外支出、已发生的经营亏损和投资损失以及其他损失。其中经营亏损按市局京地税企〔2000〕115号《关于印发企业所得税税前弥补亏损的审核管理办法的通知》规定执行；投资损失的税前扣除将另文明确；集体、私营企业除上述两类损失以外的其他损失，按京地税企〔1997〕421号关于印发《集体、私营企业财产损失的审批管理办法》的通知文件规定执行。

第五章 资产折旧或摊销
第十九条 纳税人经营活动中使用的固定资产的折旧费用、无形资产和递延资产的摊销费用可以扣除。
第二十条 纳税人的固定资产计价按细则第三十条的规定执行。即：
（一）建设单位交来完工的固定资产，根据建设单位交付使用的财产清册中所确定的价值计价。
（二）自制、自建的固定资产，在竣工使用时按实际发生的成本计价。
（三）购入的固定资产，按购入价加上发生的包装费、运杂费、安装费以及缴纳的税金后的价值计价，从国外引进的设备，按设备买价加上进口环节的税金、国内运杂费、安装费等后的价值计价。
（四）以融资租赁方式租入的固定资产，按照租赁协议或者合同确定的价款加上运输费、途中保险费、安装调试费以及投入使用前发生的利息支出和汇兑损益等后的价值计价。
（五）接受赠予的固定资产，按发票所列金额加上由企业负担的运输费、保险费、安装调试费等确定；无所附发票的，按同类设备的市价确定。
（六）盘盈的固定资产，按同类固定资产的重置完全价值计价。
（七）接受投资的固定资产，应当按该资产折旧程度，以合同、协议确定的合理价格或者评估确认的价格确定。
（八）在原有固定资产基础上进行改扩建的，按照固定资产的原价，加上改扩建发生的支出，减之改扩建过程中发生的固定资产变价收入后的余额确定。
固定资产的价值确定后，除下列特殊情况外，一般不得调整：
（一）国家统一规定的清产核资；
（二）将固定资产的一部分拆除；
（三）固定资产发生永久性损害，经主管税务机关审核，可调整至该固定资产可收回金额，并确认损失；
（四）根据实际价值调整原暂估价值或发现原计价有错误。
第二十一条 纳税人固定资产计提折旧的范围按细则第三十一条的规定执行。即：
（一）下列固定资产应当提取折旧：
1．房屋、建筑物；
2．在用的机器设备、运输车辆、器具、工具；
3．季节性停用和大修理停用的机器设备；
4．以经营租赁方式租出的固定资产；
5．以融资租赁方式租入的固定资产；
6．财政部规定的其他应当计提折旧的固定资产。
（二）下列固定资产，不得提取折旧：
1．土地；
2．房屋、建筑物以外未使用不需用以及封存的固定资产；
3．以经营租赁方式租入的固定资产；
4．已提足折旧继续使用的固定资产；
5．按照规定提取维简费的固定资产；
6．已在成本中一次性列支而形成的固定资产；
7．破产、关停企业的固定资产；
8．提前报废的固定资产；
9．财政部、国家税务总局规定的其他不得计提折旧的固定资产；
国家税务总局规定的其他不得计提折旧的固定资产，包括：
（1）已出售给职工个人的住房和出租给职工个人且租金收入未计入收入总额而纳入住房周转金的住房；
（2）接受捐赠的固定资产。
（三）纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除；纳税人以融资租赁方式从出租方取得固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用。融资租赁是指在实质上转移与一项资产所有权有关的全部风险和报酬的一种租赁。符合下列条件之一的租赁为融资租赁：
1．在租赁期满时，租赁资产的所有权转让给承租方；
2．租赁期为资产使用年限的大部分（75％或以上）；
3．租赁期内租赁最低付款额大于或基本等于租赁开始日资产的公允价值。
第二十二条 固定资产提取折旧的依据和方法：
（一）纳税人的固定资产，应当从投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，应当从停止使用月份的次月起，停止计提折旧。
（二）固定资产在计提折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除，残值比例在原价的5％以内，由企业自行确定；由于情况特殊，需调整残值比例的，应报主管税务机关备案。
（三）固定资产的折旧年限，除国家另有规定者外，最低年限如下：
1．房屋、建筑物为20年；
2．火车、轮船、机器、机械和其他生产设备为10年；
3．电子设备和火车、轮船以外的运输工具以及与生产经营有关的器具、工具、家具等为5年。
（四）纳税人可扣除的固定资产折旧的计算，采取直线折旧法。
（五）对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备，以及常年处于振动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机器设备，确需缩短折旧年限或采取加速折旧方法的，由纳税人提出申请，经当地主管税务机关审核后，逐级报国家税务总局批准。
第二十三条 无形资产按照取得时的实际成本计价。
（一）投资者作为资本金或者合作条件投入的无形资产，按照评估确认或者合同、协议约定的金额计价；
（二）纳税人外购的无形资产，包括买价和购买过程中实际发生的相关费用汇总计价；
（三）纳税人自行研制开发无形资产，应对研究开发费用进行准确归集，按照开发过程中实际支出计价；
（四）接受捐赠的无形资产，按照发票帐单所列金额或者同类无形资产的市价计价。
第二十四条 无形资产应当采取直线法摊销。
受让或投资的无形资产，法律和合同或者企业申请书分别规定有效期限或受益期限的，按法定有效期限与合同或企业申请书中规定的受益年限孰短原则摊销；法律没有规定使用年限的，按照合同或者企业申请书的受益年限摊销；法律和合同或者企业申请书没有规定使用年限的，或者自行开发的无形资产，摊销期限不得少于10年。
纳税人自行研制开发无形资产，凡在发生时已作为研究开发费直接扣除的，该项无形资产使用时，不得再分期摊销；自创或外购的商誉和接受捐赠的无形资产，不得再分期摊销。
第二十五条 纳税人为取得土地使用权支付给国家或其他纳税人的土地出让价款应作为无形资产管理，并在不短于合同规定的使用期间内平均摊销。
第二十六条 纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。
第二十七条 企业在筹建期发生的开办费，应当作为递延费用，从开始生产、经营月份的次月起，在不短5年的期限内分期扣除。筹建期是指从企业被批准筹建之日起至开始生产、经营包括（试生产，试营业）之日的期间；开办费是指企业在筹建期发生的费用，包括人员工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费以及不计入固定资产和无形资产成本的汇兑损益和利息等支出。
第二十八条 纳税人的固定资产修理支出可在发生当期直接扣除。纳税人的固定资产改良支出，如有关固定资产尚未提足折旧，可增加固定资产价值；如有关固定资产已提足折旧，可作为递延费用，在不短于5年的期间内平均摊销。
符合下列条件之一的固定资产修理，应视为固定资产改良支出：
（一）发生的修理支出达到固定资产原值20％以上；
（二）经过修理后有关资产的经济使用寿命延长二年以上；
（三）经过修理后的固定资产被用于新的或不同的用途。
第二十九条 纳税人对外投资的成本不得折旧或摊销，也不得作为投资当期费用直接扣除，但可以在转让、处置有关投资资产时，从取得的财产转让收入中减除，据以计算财产转让所得或损失。

第六章 税法规定税前扣除的项目及标准
第三十条 工资薪金支出。
（一）工资薪金支出是纳税人每一纳税年度支付给在本企业任职或与其有雇佣关系的员工的所有现金或非现金形式的劳动报酬。包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均应作为工资薪金支出。
（二）纳税人发生的下列支出，不作为工资薪金支出：
1．雇员向纳税人投资而分配的股息性所得；
2．根据国家或省级政府的规定为雇员支付的社会保障性缴款；
3．从已提取职工福利基金中支付的各项福利支出（包括职工生活困难补助、探亲路费等）；
4．各项劳动保护支出；
5．雇员调动工作的旅费和安家费；
6．雇员离退休、退职待遇的各项支出；
7．独生子女补贴；
8．纳税人负担的住房公积金；
9．国家税务总局认定的其他不属于工资薪金支出的项目。
（三）在本企业任职或与其有雇佣关系的员工包括固定职工、合同工、临时工，但下列情况除外：
1．应从提取的职工福利费中列支的医务室、职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员；
2．已领取养老保险金、失业救济金的离退休职工、下岗职工、待岗职工；
3．已出售的住房或租金收入计入住房周转金的出租房的管理服务人员；
（四）经批准实行工效挂钩办法的纳税人按规定提取的工资总额，可以扣除；事业单位、社会团体按同级财政、人事部门规定的工资总额发放的工资，可据实扣除；经批准从事软件产业和集成电路设计业的纳税人向雇员支付的工资薪金支出，可据实扣除；除上述规定外，其它纳税人的工资薪金支出实行限额计税工资扣除办法，本市计税工资扣除标准为人均每年11520元，纳税人工资薪金支出高于计税工资扣除标准的按计税工资标准扣除；低于扣除标准的按实际发生额扣除。
第三十一条 职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照企业计税工资总额的2％、14％和1．5％计算扣除。
第三十二条 利息支出。
（一）利息支出是纳税人为经营活动的需要承担的、与借入资金相关的利息费用，包括：
1．长期、短期借款的利息；
2．与债券相关的折价或溢价的摊销；
3．安排借款时发生的辅助费用的摊销；
4．与借入资金有关，作为利息费用调整额的外币借款产生的差额。
（二）纳税人发生的经营性借款费用，符合条例对利息水平限定条件的可以直接扣除，即向金融机构借款的利息支出，按照实际发生数扣除；向非金融机构借款的利息支出，不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。为购置、建造和生产固定资产、无形资产而发生的借款，在有关资产购建期间发生的利息支出，应作为资本性支出计入有关资产的成本；有关资产交付使用后发生的利息支出，可在发生当期扣除。纳税人借款未指明用途的，其利息支出应按经营性活动和资本性支出占用资金的比例，合理计算应计入有关资产成本的利息支出和可直接扣除的利息支出。
（三）从事房地产开发业务的纳税人为开发房地产而借入资金所发生的利息支出，在房地产完工之前发生的，应计入有关房地产的开发成本。
（四）纳税人为对外投资而借入的资金发生的利息支出，应计入有关投资的成本，不得作为纳税人的经营性费用在税前扣除。
（五）纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资本50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。
第三十三条 业务招待费。纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费，在下列规定比例范围内，可据实扣除：全年销售（营业）收入净额在1500万元及其以下的，不超过销售（营业）收入净额的5‰；全年销售（营业）收入净额超过1500万元的，不超过该部分的3‰。纳税人申报扣除的业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的有效凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。
第三十四条 公益救济性捐赠。纳税人用于公益、救济性捐赠，在年度应纳税所得额3％以内部分，准予扣除。公益、救济性捐赠是指纳税人通过中国境内非营利性社会团体、国家机关向教育、民政、福利、卫生等公益事业或遭受自然灾害地区、贫困地区的捐赠。纳税人直接向受赠人的捐赠不允许扣除。社会团体，包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会、联合国儿童基金组织、中国绿化基金会及经民政部门批准成立的其他非营利的公益性组织。纳税人向中国红十字会、公益性青少年活动场所的捐赠允许全额扣除。
第三十五条 广告费。纳税人每一纳税年度发生的广告费支出不超过销售（营业）收入2％的，可据实扣除；超过部分可无限期向以后纳税年度结转。粮食类白酒广告费不得在税前扣除。纳税人因行业特点等特殊原因确实需要提高广告费扣除比例的，须报国家税务总局批准。纳税人申报扣除的广告费支出应与赞助支出严格区分。纳税人申报扣除的广告费支出，必须同时符合下列条件：
（一）广告是通过经工商部门批准的专门机构制作的；
（二）已实际支付费用，并已取得相应发票；
（三）通过一定的媒体传播。
第三十六条 业务宣传费。纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。
第三十七条 管理费。按照北京市地方税务局《关于印发〈企业提取上交主管部门管理费税前扣除审批办法〉的通知》（京地税企〔1997〕291号）；北京市财政局、北京市地方税务局《关于印发北京市国有企业上交主管部门管理费税前扣除审批管理办法的通知》（京财税〔1998〕171号）；北京市地方税务局《关于〈企业上交主管部门管理费税前扣除审批办法〉的补充通知》（京地税企〔1998〕123号）和北京市财政局、北京市地方税务局《关于企业上交主管部门管理费税前扣除审批办法的补充通知》（京财税〔1999〕886号）的规定执行。
第三十八条 其它项目
（一）坏帐准备金。可提取坏帐准备金的纳税人，除另有规定者外，坏帐准备金提取比例一律不得超过年末应收帐款余额的5‰。
计提坏帐准备金的年末应收帐款是纳税人因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项，包括代垫的运杂费。年末应收帐款包括应收票据的金额。
纳税人发生非购销活动的应收债权以及关联方之间的任何往来帐款，不得提取坏帐准备金。关联方之间往来帐款也不得确认为坏帐。
（二）纳税人为全体雇员按国家规定向税务机关、劳动社会保障部门或其指定机构缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、基本失业保险费，按经省级税务机关确认的标准交纳的残疾人就业保障金，按国家规定为特殊工种职工支付的法定人身安全保险，可以扣除。纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的人寿保险或财产保险，以及在基本保障以外为雇员投保的补充保险，不得扣除。
1．职工基本养老保险费：纳税人按上一年全部被保险人月平均工资总额的19％缴纳的基本养老保险费允许税前扣除。纳税人全部被保险人月平均工资高于上一年本市职工月平均工资300％以上的部分，不作为缴纳基本养老保险费的基数。
2．失业保险基金：纳税人按本单位上一年度全部职工工资总额的1．5％提取的失业保险基金，准予税前扣除。
3．职工大病医疗费统筹基金：纳税人（不含外商投资企业）以上年度全市职工月平均工资的6％（其中2．5％在福利费项下列支，3．5％在管理费——劳动保险费项下列支），按企业在职职工人数按月缴纳的大病医疗统筹费，允许在税前扣除。企业职工月平均工资低于全市职工月平均工资10％以上时，以全市职工月平均工资的90％为基数，按上述规定缴纳的大病医疗统筹费可在税前扣除。
4．残疾人就业保障基金：纳税人按照《北京市按比例安排残疾人就业办法》的通知（京计综字〔1995〕0139号）中规定比例和数额缴纳残疾人就业保障基金，在计算应纳税所得额时允许扣除。
5．住房公积金：纳税人按规定比例交存的住房公积金列入成本中的部分允许在税前扣除。
（三）煤矿维简费的扣除。按市经委等4家单位下发的京经生字〔1997〕第333号《关于印发〈北京市乡镇煤矿维简费提取、使用、管理办法的补充通知〉》中的规定：乡镇煤矿企业按10．5元／吨提取并实际交纳的维简费（其中上交市、区集中使用的部分2．6元／吨），允许税前扣除。
（四）特殊规定：
1．国债利息收入：纳税人因购买国债所得的利息收入，不计入应纳税所得额，不征收企业所得税。国债是指经财政部发行的用于平衡财政预算的国库券、特种国债、保值公债等，不包括国家计委发行的国家重点建设债券和人民银行批准发行的金融债券等。
2．各种财政补贴收入和减免或返还的流转税：国务院、财政部和国家税务总局规定有指定用途的，可以不计入应纳税所得额，不征收企业所得税。
3．捐赠收入：纳税人接受的捐赠收入可转入企业资本公积金，不计征所得税。
4．研制开发新产品、新技术、新工艺的费用：国有、集体、私营工业企业和经认定的高新技术企业、民营科技生产型企业研制开发新产品、新技术、新工艺所发生的研制开发费用，以及为此而购置的单台价值在10万元以下的测试仪器和试制用关键设备的费用，允许税前直接扣除，但不再提取折旧；研究开发新产品、新技术、新工艺发生的各项费用，比上年实际发生额增长10％以上（含10％）的，其当年实际发生的费用除按规定据实扣除外，年终经主管税务机关审核批准后，可再按其实际发生额的50％直接抵扣当年应纳税所得额。其实际发生额的50％如大于企业当年应纳税所得额，可就其不超过应纳税所得额的部分予以抵扣；超过部分，当年和以后年度均不再抵扣。增长未达到10％以上的，不得抵扣。亏损企业不实行增长达到一定比例抵扣应纳税所得额的办法。

第七章 附则
第三十九条 根据本办法和有关税收规定，需经税务机关审核批准后在税前扣除的事项，要求纳税人在上报税务机关审核批准时，附送中国注册税务师或注册会计师的审核证明。（具体办法将另文明确）
第四十条 本办法自2000年1月1日起执行。
第四十一条 以前的有关规定与本办法有抵触的，按本办法执行。本办法未规定的事项，按有关规定执行。


2000年10月31日
中共湖南省委办公厅、湖南省人民政府办公厅


中共湖南省委办公厅、湖南省人民政府办公厅关于印发《湖南省复信工作暂行办法》《湖南省信访事项听证暂行办法》的通知



湘办发〔２００５〕２０号
各市州、县市区委，各市州、县市区人民政府，省直机关各单位：
经省委、省人民政府同意，现将《湖南省复信工作暂行办法》、《湖南省信访事项听证暂行办法》印发给你们，请认真贯彻执行。

中共湖南省委办公厅
湖南省人民政府办公厅
２００５年１０月１７日

湖南省复信工作暂行办法
一、总　则
第一条　为规范群众来信回复工作，做到群众来信件件有着落，事事有回音，引导信访人依法有序信访，根据《信访条例》第二十一条、第二十二条、第三十二条、第三十三条、第三十四条的有关规定，制定本暂行办法。
第二条　本办法所指复信，是指各级人民政府、县级以上人民政府工作部门对人民群众来信反映的情况，提出的建议、意见或投诉请求，依法按程序向来信人回复。
二、复信原则
第三条　复信应遵循以下原则：
(一)准确及时的原则；
(二)注重实效的原则；
(三)疏导教育的原则；
(四)保守秘密的原则。
三、复信范围
第四条　复信范围：
(一)《信访条例》第二十一条、第二十二条规定要求告知是否受理或不予受理的来信；
(二)《信访条例》第三十二条、第三十三条、第三十四条规定需告知信访事项的办理情况和办理结果的来信；
(三)资源有关法律、法规、政策及办事程序和方法的来信；
(四)已转交有关部门或单位处理的来信；
(五)附有重要证件、手稿、钱物的来信；
(六)提出批评、意见、建议的来信；
(七)需要做解释说明或思想稳定工作的来信；
(八)上级要求回复的来信；
(九)其他需要回复的来信。
四、复信方式与种类
第五条　复信方式：
(一)直接复信。直接复信是指有关行政机关对群众来信是否受理及受理后的情况直接给予回复。
(二)委托复信。委托复信是指受信单位根据来信人所反映的问题认为应由有关行政机关处理或予以解释说明的来信，委托有关行政机关给来信人予以答复。
复信可采用书信、电子邮件、传真、电话、走访等形式回复来信人。
第六条　复信种类：
(一)应答性复信。应答性复信是指对咨询所反映问题的方针、政策、法律以及办事程序和方法的来信给予解答或回复。
(二)告知性复信。告知性复信是指按《信访条例》规定不予受理的来信的答复。有关机关应当自收到信访事项之日起１５日内书面告知来信人依照有关法律、行政法规规定程序向有关机关提出；已按“属地管理，分级负责”的原则转交有权处理的机关和部门处理的来信，复信告知来信去向或说明有关规定和解决的途径；对来信附有重要证件、手稿、钱物的，复信告知其处理的情况。
(三)鼓励性复信。鼓励性复信是指对提出批评、意见、建议的来信人给予鼓励性答复，并简要说明所提意见、建议的处理情况。
(四)疏导性复信。疏导性复信是指需要解释有关政策或做思想稳定工作予以疏导的答复。
(五)办结性复信。办结性复信是指对信访人所反映的信访事项的查处结论及处理结果的答复。对不能按期办结的信访事项，答复时应说明办理进展情况。
(六)感谢性复信。感谢性复信是指对有价值的意见或建议表示感谢的答复，并告知处理情况。
五、复信要求
第七条　一般的告知性复信，由承办人按照统一格式直接回复，但应留有复信存根。
第八条　其他内容的复信，由承办人写出复信意见，经分管领导同意后回复。复信稿应经分管领导审阅后发出。
第九条　对需要委托复信的来信，应在“原信基本情况”中作出详细记载，并在转办单上注明委托回复的要求，同时注明“请酌复来信人”字样。
第十条　认真做好复信统计，定期分析复信情况，并将复信情况定期报告上一级行政机关和工作部门。
六、附　则
第十一条　本暂行办法由湖南省信访局负责解释。
第十二条　本暂行办法自印发之日起试行。

湖南省信访事项听证暂行办法
一、总　则
第一条　为了保证和监督各级行政机关依法、正确及时地处理信访事项，增强办理信访事项工作的透明度，保护信访人的合法权益，维护信访秩序，根据《信访条例》第三十一条第二款的规定，制定本暂行办法。
第二条　对重大、复杂、疑难的信访事项，可以举行听证。听证应当公开举行，通过质询、辩论、评议、合议等方式，查明事实，分清责任。
第三条　举行听证，应遵循以下原则：
(一)依法依规，公开公正；
(二)属地管理，分级负责；
(三)谁主管，谁负责；
(四)实事求是，有错必纠；
(五)解决问题与疏导教育相结合。
二、听证受理
第四条　听证由有权处理该信访事项的行政机关、社会团体、企业事业单位及其上一级职能部门受理实施。
第五条　听证受理形式：
(一)本级受理听证；
(二)上级主管部门受理听证；
(三)上级委托下级受理听证；
(四)有关部门联合受理听证；
(五)其他形式受理听证。
第六条　有以下情形之一的，可以举行听证：
(一)信访事项做出处理之前，信访人要求举行听证的；
(二)信访人对原办理机关已做出处理决定或对复查机关做出复查处理意见不服，要求举行听证的；
(三)原办理机关或复查机关经多次复查，认真原信访事项处理意见适用法律、法规、规章或者其他有关规定得当，信访人仍坚持上访，需要举行听证的；
(四)对于可能出现越级访或集体访，需要以听证形式化解的信访事项；
(五)上级机关或者复核机关认为需要举行听证的。
第七条　已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议等法定途径解决的信访事项，不再举行信访听证。
第八条　信访人要求听证，应当提交书面申请，否则，视为放弃听证权利。
第九条　受理机关应当在举行听证的７日前，将听证时间、地点通知信访人和有关当事人。
第十条　在举行听证前，信访人撤回听证申请，应当准许并记录在案。信访人未按时参加听证，并且事先未说明理由的，视为放弃听证权利，应当记录在案。
第十一条　除涉及国家秘密或个人隐私及其他不宜公开的信访事项，听证应当公开进行。
三、听证主持人和听证参加人
第十二条　听证主持人由受理机关或相应职能部门指定非本案调查人员担任，并指定专人制作听证笔录、录音和录像。
第十三条　听证主持人在听证活动中，行使下列权利：
(一)决定举行听证的时间、地点；
(二)决定听证的延期、中止、终结；
(三)确定并通知听证参加人；
(四)询问听证参加人；
(五)接收有关证据；
(六)维持听证秩序；
(七)本暂行办法赋予的其他权利。
第十四条　听证参加人包括信访事项承办人、信访人或委托代理人、听证员及其他与信访事项有关人员。
信访事项承办人包括做出原处理决定的承办人、做出原复查决定的承办人及正在进行调查或复查的承办人。
信访人委托代理人参加听证，应当在举行听证会前，提交授权委托书，授权委托书应载明委托事项及代理权限。
集体访应根据《信访条例》规定选派代表参加听证。
第十五条　听证员由举行听证的受理机关，根据信访事项的具体内容，邀请相关专家、学者、法律工作者、新闻记者、人大代表、政协委员或其他社会人士参加，且一般不少于５人。
听证员职责：根据相关法律法规及有关政策，负责甄别信访人和原信访事项承办人提供的证据，解答信访人和原信访事项承办人提出的有关问题。
第十六条　信访人听证权利和义务：
(一)有权申请与信访事项有利害关系的工作人员回避；
(二)有权对信访事项涉及的事实、依据及有关情况进行陈述和申辩；
(三)有权对信访事项调查人员提出的证据进行质证，并提出新的证据；
(四)如实陈述信访事项的事实并回答听证主持人的提问；
(五)遵守听证会场纪律。
第十七条　信访人不承担听证费用。
四、听证程序
第十八条　听证主持人宣布听证开始，公布听证事由及主持人、记录员、参加听证人员的姓名、职务等，并询问信访人是否提出回避申请。
第十九条　听证主持人宣布以下听证纪律：
(一)未经听证主持人允许，听证参加人不得随意发言和提问；
(二)未经听证主持人准许，听证参加人不得录音、拍照或录像；
(三)未经听证主持人准许，听证参加人不得随意退场。信访人中途退场的，视为放弃听证权利；
(四)听证参加人发言不得使用人身攻击或侮辱性语言；
(五)听证参加人或旁听人员不得大声喧哗、起哄或有其他妨碍听证秩序的行为。
第二十条　听证按下列程序进行：
(一)信访人或委托代理人进行信访事项陈述并提供相关证据；
(二)原信访事项承办人提出处理信访问题的事实、证据和适用法律、法规、规章或者其他有关规定的依据以及处理建议；
(三)信访人或委托代理人进行申辩和质证；
(四)原信访事项承办人就有关争议的事实、依据、处理建议进行答辩；
(五)信访人或委托代理人作最后陈述；
(六)原信访事件承办人作最后陈述；
(七)原信访事项承办人及信访人暂时退场。听证主持人组织听证员就听证事实和证据，以及适用法律、法规、规章或者其他有关规定等对信访事项的处理发表听证意见，经评议、合议后形成听证结论；
(八)原信访事项承办人及信访人或委托代理人入场。由听证员代表按照合议后形成的结论发表意见，最后由听证主持人宣布听证结论并宣布听证结束。
第二十一条　听证结论为本级处理终结意见，并由举行听证的部门或单位将听证结论在１５日内送达信访人。
第二十二条　具有下列情形之一的，听证主持人应当作出中止听证决定：
(一)需要通知新的证人到场或证据需要重新鉴定、勘验的；
(二)信访人因不可抗拒的原因，无法继续参加听证的；
(三)其他应当中止听证的情形。
第二十三条　听证完毕应制作听证笔录，听证笔录应有信访人或委托代理人、原承办人、听证主持人、听证员代表、记录员等人签名。拒绝签名的，笔录中应予载明。听证资料(包括听证笔录、录音、照片、录像、信访事项承办单位及信访人提供的有关证据)由举行听证的部门或单位立卷归档。
第二十四条　听证结束后，听证主持人应负责提交听证报告，交单位负责人审定，并报上级相关部门备案。
第二十五条　听证报告应包括以下内容：
(一)听证事由；
(二)听证主持人和听证参加人简况；
(三)听证时间、地点；
(四)听证的简要经过；
(五)事实及处理意见和建议；
(六)听证结论；
(七)其他有关事项。
第二十六条　对信访事项经听证后重新作出的处理意见，有权处理该信访事项的行政机关、社会团体、企业事业单位要在规定期限内进行落实，并上报结果。
第二十七条　信访人对听证结论不服，又没有提出新的事实和理由而再次信访申诉的，本级和上级机关及信访工作机构不再受理。
五、附　则
第二十八条　本暂行办法由湖南省信访局负责解释。
第二十九条　本暂行办法自印发之日起试行。